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2016年建筑业营改增会计分录 建筑业营改增抵扣大全

2016-07-21 09:15 未知

  

2016年建筑业营改增会计分录 建筑业营改增抵扣大全

  一般纳税人采购货物或接受的应税劳务和应税服务

  【情形】

  取得专用发票、完税凭证、免税农产品销售发票或农产品收购发票、海关进口增值税专用缴款书

  【案例】

  C银行5月对其可视化操作系统进行改造,接受美国B公司技术指导,合同总价为20万元。当月改造完成,美国B公司在中国境内无代理机构,A公司办理扣缴增值税手续,取得扣缴通用缴款书,并将扣税后的价款支付给B公司。书面合同、付款证明和B公司的对账单齐全。

  【分录】

  借:应交税费——应交增值税(进项税额)11320.75

  贷:银行存款 11320.75

  借:在建工程 188679.25

  贷:银行存款 188679.25

  【提示】

  借记“应交税费——应交增值税(进项税额)”科目,按应计入相关项目成本的金额,借记“材料采购”、 “商品采购”、“原材料”、“制造费用”、“管理费用”、“营业费用”、“固定资产”、“主营业务成本”、“其他业务成本”等科目,按照应付或实际支付的金额,贷记“应付账款”、“应付票据”、“银行存款”等科目。购入货物发生的退货或接受服务中止,作相反的会计分录。

  2一般纳税人提供应税服务

  【案例】

  2016年6月,北京H旅店,本月提供住宿服务不含税收入100万元,将其闲置房屋出租预收5万元(2016年5月1日前取得,简易征收),款项已收。

  【分录】

  取得住宿收入的会计处理:

  借:银行存款 1060000

  贷:主营业务收入 1000000

  应交税费——应交增值税(销项税额)60000

  取得出租房屋的会计处理:

  借:银行存款 50000

  贷:其他业务收入 47619.05

  应交税费——应交增值税(销项税额)2380.95

  【提示】

  按照确认的收入和按规定收取的增值税额,借记“应收账款”、“应收票据”、“银行存款”等科目,按照按规定收取的增值税额,贷记“应交税费——应交增值税(销项税额)”科目,按确认的收入,贷记“主营业务收入”、“其他业务收入”等科目。发生的服务中止或折让,作相反的会计分录。

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